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                《中国煤化工》
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                环保税征收仍有多个拦路虎 要避免简单粗暴一刀切
                作者: | 来源:国家煤化工网 | 时间:2019-01-14

                    作为我国第一个体现“绿色税制”的综合税种,环保税平稳实现了排污费“费改税”并顺利完成首年征收。2018年前三季度数据显示,全国共有76.4万户次纳税人顺利完成税款申报,累计申报税额218.4亿元,其中减免税额达68.6亿元。环保税征收对于实现重点污染物减排目标、促进经济结构调整优化效应初步显现。

                    业内认为,环保税顺利开征只是迈出了第一步,目前在征管过程中仍存在多个“拦路虎”。下一步深化改革,应提高排放数据的真实性,避免简单粗暴“一刀切?#20445;?#24378;化数据共享,实现更大力度专业化征管,加强环保税与排污权交易的协调性,进一步完善环保税制度体系。

                    减排促转型效应显现

                    2018年1月,我国首部环境保护税法正式施行,在全国范围?#28304;?#27668;污染物、水污染物、固体废物和噪声等4大类污染物、共计117种主要污染因子进行征税。

                    国家税务总局财产和行为税司负责人近日指出,经税务总局与财政部、生态环境部等部门?#20013;?#21327;作,上下联动,平稳顺利完成了环保税的税费转换。

                    数据显示,2018年前三季度全国共有76.4万户次纳税人顺利完成税款申报,累计申报税额218.4亿元,其中减免税额达68.6亿元。

                    从应税污染物类型看,2018年前三季度?#28304;?#27668;污染物征税135亿元,占比89.8%,其中二氧化硫、氮氧化物、一般性粉尘合计占大气污染物应纳税额的85.7%;对水污染物征税10.6亿元,占比7.2%;对固体废物和噪声征税4.7亿元,占比3.0%。

                    盘古?#24378;?#39640;级研究员、中国财政科学研究院应用经济学博士后盘和林对《经济参考报》记者表示,环境保护税主要通过构建“两个机制”来发挥税收杠杆作用,其中之一是“多排多征、少排少征、不排不征”的正向减排激励机制。环境保护税针对同一污染危害程度的污染因子按照排放量征税,排放越多,征税越多;同?#20445;?#25353;照不同危害程度的污染因子设置差别化的污染当量值,实现对高危害污染因子多征税。

                    环保税征收对于鼓励达标排放的激励作用也已凸显。以京津冀地区为例,环保税开征以来,地区二氧化硫同?#35748;?#38477;了2.2万吨,降幅达22.7%;氮氧化物同?#35748;?#38477;了3.5万吨,降幅为13.1%。

                    国务院发展研究中心资源与环境政策研究所副所长常纪文对《经济参考报》记者表示,从最近数据来看,环保税征收以来,减排效应明显。“随着环境保护党政同责、中央环保督察和环境追责力度加大,我国环境保护格局已经处于历史性转折时期,叠加环保税征收,对于环境改善和企业转型升级?#20864;?#20135;生相得益彰的促进作用。”

                    2018年前三季度数据显示,享受达标排放免税优惠的城乡污水处理厂、垃圾处理厂累计免税27.3亿元,?#25216;?#20813;税总额的40%。

                    “在环保税机制作用下,环保达标企业的税收负担没有显著增加,在税收优惠的激励下,这些企业更有动力主动进行技术创新和转型升级,进一步减少污染物排放量从而享受更多的税收减免。”盘和林?#25285;?#32780;一些环境污染?#29616;?#30340;企业税收负担则明显加重。企业为实现自身利益的最大化,必然要在维持原状从而长期缴纳环保税和引进治污设备、升级减排技术从而付出短期成本但长期享受收益之间进行权衡。这就是环保税通过税收杠杆倒逼企业治污减排的含义。

                    避免简单粗暴“一刀切”

                    不容忽视的是,由于我国环保税作为一种综合性的环境税税种,可?#36234;?#37492;的国?#31034;?#39564;很有限,而且从费到税的转变涉及许多相关部门的协调,在具体征管过程中还是存在一些问题。

                    有业内人士坦言,征收环保税,企业经营成本上升,环保投资加大,压力很大。希望地方政府在征收环保税?#20445;?#36991;免简单粗暴“一刀切?#20445;?#23545;于达标的企业,给予适当减免或退税奖励,从而达到激励的作用。

                    盘和?#31181;?#20986;,通过环保税来倒逼企业改进技术设备、实现绿色转型,尽管从全行业、全社会的角度来看是好事,但是具体到单个企业,尤其?#20999;?#20225;业,它们首先感觉?#38477;目?#33021;是经营成本的增加。“同?#20445;?#23545;环保的投资也会在一定程度上挤占部分企?#20992;?#25216;术研发的投资,这对企业提升技术竞争力和长远发展形成压力。建议在征收环保税的同?#20445;?#26377;关部门还应当加大在其他领域减税降费的力度,让企业在积极治污减排时没有后顾之忧。”

                    “事实上,达到环保标准的企业,可以享受到税收优惠,但是这种‘奖励’更多是相对意义?#31995;摹?#24449;收环保税的目的是减少全社会的污染物排放总量,让每个企?#20992;佳细?#36798;到环保标准目前还有一定?#35759;取?#22240;此,对于治污减排能力强的企业,应该支?#21046;?#20174;中获利,对于暂时引进和升级治污减排设备有困难的企业,也不必急切地要求其整改,而要循序渐进。”盘和林说。

                    “征收环保税的目标就是为了引导企业节能减排,通过对排放源差别化征税,多排多缴,少排少缴,实现奖优罚劣,增加排污成本,为减排创造更多的动力。”公众环境研究中心主任马军指出,未来环保税将会出现更多的差别化,在单个企业缴纳环保税方面,排放高和排放低的企业将会存在较大差别,这也会增加企业减排动力。

                    深化环保税体系改革

                    在马军看来,“费改税”之后,最大的挑战之一还有排放数据的真实性,必须要有准?#36820;?#27745;染物排放?#32771;?#27979;信息,方便环境部门和税务部门衔接,识别异常申报。但这是一个挑战,也对环境监测提出了更高的要求。

                    还有不少专家指出,提高数据及时共享能力,实现更大力度专业化征管,进一步完善环保税制度体系,成为下一步环保税?#32856;?#38761;的重要方向。

                    常纪文告诉《经济参考报》记者,“我在基层调研时发现,环保税在征收过程中,环保部门和税务部门数据共享和及时性问题,应进一步改善。根据环保税法规定,部门数据应实现共享,但是目前一些地方环保部门还很难从税务部门及时拿到数据,未来应加强相关方面的机制建设。”

                    在中央财经大学教授高萍看来,环保税征收范围涵盖几大类不同污染物,征管工作相对复杂,需要顺应提高政府治理能力的时代要求,更多寻求与我国税制相适应、相匹配的信息化现代征管方式。“环保税作为调节性税种,它的作用能否发挥,除了名义税率外,与征管力度密不可分。面对跨部门监管合作难、企业信用信息和环保信息可能失实、应税污染物范围较小等问题,宜在下一轮改革中加大力度实现税务部门专业化征管,让环保税更好地助力经济社会转型。”

                    中国注册税务师协会副会长兼秘书长李林军表示,企业在过去缴纳排污费?#20445;?#19981;涉及行政处罚,但在缴纳环保税?#20445;?#23601;有了税收征管法和刑法的?#38469;?#26446;林军建议,所有企?#20992;?#24212;充?#31181;?#35270;内部合规管控,尽量防范和化解税务风险。

                    中国财政科学研究院院长刘尚希认为,环保税顺利开征只是迈出了第一步,下一步还要健全问题响应处理机制,及时分类分级研?#30475;?#29702;基层落?#30340;?#39064;和纳税人意见建议。财税、环保部门要?#20013;?#36319;踪做好改革政策效应?#27835;觶智?#22495;按照纳税人行业、规模、污染物排放类型、污染源划分标准、典型企业类型等,多维度精?#25380;治?#20943;排效果,为国家环境治理决策提供支撑,为进一步完善环保税制度体系打?#20301;?#30784;。

                    盘和?#31181;?#20986;,我国目前已经在推行排污权交易权试点,开征环保税意味着企业可能出现同时适用两种政策的情况。目前的规定是,有偿取得排污权的单位,不免除其依法缴纳排污费?#35748;?#20851;税费的义务。如果企业负担?#29616;兀?#37027;么对二者进行协调就很有必要了。未来在环保税法进一步完善的过程中,或许可以进一步体现环保税与排污权交易的协调,对排污权交易给予适当优惠,让二者共同服务于治污减排、改善生态环境的大局。

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